以“融资租赁”方式租出的固定资产不得计算折旧扣除
文章来源：高新租赁
发布时间：2011-05-22
近日，有一纳税人咨询，其公司2009年购进了一批固定资产，因生产经营需要，将固定资产调拨给了下属子公司使用。这批固定资产计提的折旧能否在所得税税前扣除？
根据《企业所得税法》第十一条规定，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
另根据国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第一条规定，企业除将资产转移至境外以外，资产在总机构及其分支机构之间转移的情形，其资产所有权在形式和实质上均没有发生改变，可作为内部处置资产对待，相关资产的计税基础延续计算。因此，该公司调入分公司的固定资产不属于不得计算折旧扣除的范围，可以在所得税税前扣除。
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